Какие бывают виды налогов в России: примеры
В этом тексте:
Прямые и косвенные налоги
С теоретической точки зрения любые налоги можно разделить в первую очередь на два вида по способу обложения и изъятия.
Прямые налоги
Прямые — это налоги, которые государство получает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, то есть с так называемой налоговой базы.
Например, типичный прямой налог — налог за владение недвижимостью. Он рассчитывается в зависимости от стоимости имущества. Другой пример прямого налога — налог на доход у ИП на упрощенной системе налогообложения. Чем больше доход — тем больше налога в денежном выражении заплатит предприниматель.
Косвенные налоги
Косвенные — это налоги, которые устанавливаются в виде надбавки на цену или тариф, то есть на что-то, где есть денежные отношения, сделка. В отличие от прямых налогов, в косвенных между плательщиком и государством есть посредник.
Типичный пример косвенного налога — налог на добавленную стоимость, НДС. Де-факто его все равно платят покупатели во время сделки, потому что НДС добавляют к итоговой стоимости товара.
Подоходные и аккордные налоги
Подоходные налоги
Подоходные — это налоги, размер которых зависит от размера прибыли или оборота. Например, это может быть налог на прибыль организаций или налог на доходы физических лиц — берем общую сумму выручки и считаем налог как процент от нее.
Аккордные налоги
Аккордными называют налоги в фиксированном размере, на которые не влияют доход и прибыль или даже стоимость имущества. По сути, в России сейчас есть один аккордный налог — это патент, который могут купить ИП для ведения определенных видов деятельности, как правило, в сфере бытовых услуг.
Например, предприниматель в Москве хочет открыть парикмахерскую с одним сотрудником и решил тестировать идею с середины июня по конец декабря 2024 года. Он может выбрать УСН и платить 6% от выручки (это будет подоходным налогом) или перейти на патентную систему налогообложения и заплатить разово ₽36 319. Сумма патента зависит не от дохода предпринимателя, а от вида деятельности и периода работы.
Прогрессивные и пропорциональные налоги
Эта классификация относится в первую очередь к налогам, которые рассчитывают как процент от дохода человека.
Пропорциональные налоги
Пропорциональными называют налоги, которые считаются как фиксированный процент от какой-то суммы. Например, типичный пример пропорционального налога — налог на доходы для ИП или ООО на УСН «Доходы» — 6% независимо от заработанной суммы.
Еще пропорциональный налог может устанавливаться в фиксированной сумме, которая также не зависит от величины налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается налог. Все основные налоги в России, по сути, являются пропорциональными.
Прогрессивные налоги
Прогрессивные — это налоги, ставка которых повышается в зависимости от увеличения налоговой базы. Типичный пример прогрессивного налога — НДФЛ со ступенчатой шкалой, когда ставка зависит от дохода гражданина. Или транспортный налог, который зависит от мощности двигателя машины.
С 2021 года налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России платится по ставке 13% при ежегодном доходе до ₽5 млн. При превышении этой суммы начисляется НДФЛ по повышенной ставке 15%.
Сейчас в Госдуме рассматривается законопроект о введении пяти ступеней шкалы НДФЛ. Если закон будет принят, то с 1 января 2025 года НДФЛ будет рассчитываться по ставкам:
- 13% при доходах до ₽200 тыс. в месяц (₽2,4 млн в год);
- 15% для части дохода в диапазоне ₽200–416,7 тыс. в месяц (₽2,4–5 млн в год);
- 18% для части дохода в диапазоне ₽416,7 тыс.—1,67 млн в месяц (₽5–20 млн в год);
- 20% для части дохода в диапазоне ₽1,67–4,17 млн в месяц (₽20–50 млн в год);
- 22% при доходах свыше ₽4,17 млн в месяц (₽50 млн в год).
Федеральные, региональные и местные
С точки зрения законодательства налоги делятся на три типа в зависимости от места их регулирования. Важно: вовсе не обязательно, что налог будет распределяться через одноименный бюджет. Например, НДФЛ является федеральным налогом, но средства от него зачисляются в региональный и местные бюджеты.
Федеральные налоги
Федеральными называют НДФЛ, НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, водный налог, налоги на добычу полезных ископаемых и на дополнительный доход от добычи углеродного сырья.
Региональные налоги
Так называют транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.
Местные налоги
На уровне муниципалитетов регулируется земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
Налоги на физических и юридических лиц
Существует классификация налогов в зависимости от лиц, которые уплачивают их.
Налоги на физических лиц
В эту категорию попадают налог на доходы и налог на имущество физических лиц.
Налоги на юридических лиц
Организации платят налог на прибыль и на имущество.
Смешанные налоги
С точки зрения закона индивидуальный предприниматель также является физическим лицом, поэтому его налоги называют смешанными.
По данным ФНС России, за пять месяцев 2024 года в бюджетную систему поступило ₽22 трлн, что на 32%, или ₽5,5 трлн, больше аналогичного периода прошлого года.
Согласно аналитическому отчету ведомства, динамика по основным налогам с января по май 2024 года к аналогичному периоду прошлого года следующая:
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — поступления выросли на 74%, или на ₽2,3 трлн, в основном за счет увеличения цены на нефть и курса доллара;
- налог на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, — рост на 23%, или ₽0,6 трлн, что обусловлено ростом номинального ВВП на 19,5%;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — поступления увеличились на 36%, или ₽0,7 трлн. Одним из основных факторов является рост заработной платы, увеличение премиальных выплат и дивидендов.
